新一輪財稅體制改革已定調(diào)?！吨泄仓醒腙P(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》對“深化財稅體制改革”作出部署,明確方向和路徑。
針對地方政府和基層財政困難,完善中央和地方財政關(guān)系是改革的重點,為地方增財力成為一個大方向。
“增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權(quán)限?！薄稕Q定》提出,推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條,優(yōu)化共享稅分享比例。
其中,消費稅改革備受關(guān)注。
目前消費稅對煙、酒、小汽車、成品油等15個稅目征收。財政部數(shù)據(jù)顯示,2023年國內(nèi)消費稅為16118億元,是第三大稅種。目前消費稅屬于中央稅種,收入歸中央財政所有,主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
根據(jù)《決定》確定的方向,消費稅這一重要稅種將會“后移”和“下劃”。
三里河注意到,國務(wù)院2019年發(fā)布的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》曾提出,后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環(huán)境。
如何理解消費稅的“后移”和“下劃”?
全國政協(xié)常委、中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會會長、中國稅務(wù)學會副會長張連起對三里河分析,所謂消費稅“下劃”便是由過去完全歸屬于中央,將部分比例或部分稅目的消費稅收入劃給地方政府,而所謂“后移”便是由過去生產(chǎn)和代加工方在其所在地稅務(wù)機關(guān)代繳消費稅,后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機關(guān)代繳。
“消費稅改革對于增加地方自主財力、拓展地方稅源具有標志性意義?！?張連起說。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對三里河說,消費稅改革將增加地方自主財力,緩解地方目前的財政困難,是對央地財政關(guān)系的調(diào)整和優(yōu)化,具有積極意義,有利于地方轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,有助于發(fā)揮消費對經(jīng)濟的拉動作用。具體哪些稅目后移,需要考慮到征管的可控性和消費稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。
除了為地方增財力,財權(quán)、事權(quán)方面也有新調(diào)整。
《決定》提出,研究把城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅,授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。規(guī)范非稅收入管理,適當下沉部分非稅收入管理權(quán)限,由地方結(jié)合實際差別化管理。
此外,適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。中央財政事權(quán)原則上通過中央本級安排支出,減少委托地方代行的中央財政事權(quán)。
施正文認為,通過財力、財權(quán)、事權(quán)的調(diào)整來優(yōu)化中央地方財政關(guān)系,科學可行而且有針對性,有助于破解財稅體制中一些深層次長期難題,促進地方政府有效履職,更好保障改善民生和發(fā)展經(jīng)濟。
財稅體制改革的深化,將進一步健全宏觀經(jīng)濟治理體系,為高質(zhì)量發(fā)展注入動力。
