近日，美國知名雜志《福布斯》推出了２００９年全球稅負痛苦指數(shù)排行榜，中國內(nèi)地緊隨法國之后，位居全球第二。這一榜單一經(jīng)發(fā)布立刻引起了社會的廣泛關(guān)注。
排行榜究竟以什么為測算方法？我國的稅負情況究竟如何？排行榜給我國稅制帶來哪些啟示？記者采訪了稅務(wù)方面的專家。
究竟以什么為測算方法？
自２００５年中國納入《福布斯》全球稅負痛苦指數(shù)評選體系以來，排名一直高居不下，這不禁讓人有些疑問，這一榜單究竟以什么作為測算方法？
“《福布斯》從各國諸多稅種中選擇了幾個稅種進行統(tǒng)計，測算時用的是名義稅率，方法存在問題?！敝袊鐣茖W(xué)院價格與稅收研究室副主任張斌說，此項指標(biāo)可作為參考，說明一些問題，但是不能就此判斷我國稅負較高。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授安體富介紹，以個人所得稅為例，《福布斯》測算時將我國個稅的名義稅率定為４５％，但實際上，我國個稅是按照九級超額累進稅率征收，其最高稅率才為４５％，而真正按照４５％繳納的人并不多。
“從世界范圍來看，沒有哪一個國家的實際征收稅率能達到名義稅率的水平。我國也是如此，名義稅率比實際征收的稅率要高?！卑搀w富指出，各個國家稅制結(jié)構(gòu)不一樣，一個榜單無法全面反映一個國家的稅負情況。
我國的稅負情況究竟如何？
其實，從國際上的慣例來看，評價一個國家稅負的整體情況，有一項公認的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，那就是稅收收入占ＧＤＰ的比重，即宏觀稅負。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青指出，近幾年，我國的稅收收入保持著較快的發(fā)展速度，但也應(yīng)看到，我國目前的宏觀稅負水平仍相對較低，去年僅為１８％?！斑@一比重與發(fā)達國家４０％至５０％的宏觀稅負水平相去甚遠，甚至與一些發(fā)展中國家的宏觀稅負水平相比也是偏低的?！敝烨嗾f。
國家稅務(wù)總局也曾經(jīng)表示，總體來看，我國宏觀稅負與國際相比屬于較低水平，宏觀稅負低于大部分工業(yè)國家。
相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，凡是公共服務(wù)水平高的國家，其宏觀稅負水平往往也較高?！拔覈矐?yīng)逐步提高宏觀稅負水平，要想實現(xiàn)這一目標(biāo)一要靠逐步改善稅制，二要靠完善稅收管理?！敝烨嘀赋?。
對我國稅制有何啟示？
《福布斯》排行榜不僅引發(fā)了人們對我國稅負的探討，也同時引發(fā)了人們對我國稅制的探討。相關(guān)專家表示，我國目前的稅收制度還有不少需要改善的地方。
安體富指出，出于征管條件的限制，我國稅制中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅等為代表的流轉(zhuǎn)稅所占比重占到一半以上，所得稅所占的比重相對較低，而國外一些國家個稅所占比例就能達到４５％。
“所得稅所占比重相對較低，不利于稅收作為杠桿調(diào)節(jié)收入之間的差距，也容易造成中低收入階層承擔(dān)的稅負相對較高?！卑搀w富說，在這方面我國的稅制還應(yīng)進一步完善。
朱青指出，稅收收入的增長點不應(yīng)當(dāng)是普通百姓生活緊密相關(guān)的商品和勞務(wù)，稅收增長的主要源泉也不應(yīng)當(dāng)是普通職工的工薪收入。無論從社會公平還是從擴大內(nèi)需的角度，今后應(yīng)當(dāng)更多地向高收入者、奢侈品、資源產(chǎn)品以及污染源等要稅源。
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