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“一年辛苦下來(lái)，毛利潤(rùn)中大約20-25%都拿來(lái)交稅費(fèi)了?！?2月27日，北京的電視購(gòu)物供貨商老板姜華抱怨說(shuō)。

作為珠寶代理商，姜華公司的日常業(yè)務(wù)是給電視購(gòu)物頻道提供珠寶。捧著這些珠光寶氣的貴重家伙，姜華卻感覺(jué)自己沒(méi)發(fā)什么財(cái)?！拔覀児窘衲?20萬(wàn)的銷(xiāo)售額，扣除成本、各種稅費(fèi)之后，最后我自己拿到手20萬(wàn)都不到?！?/p>

姜華做這行已有4年，手下有10來(lái)名員工，屬于近期國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)層高度關(guān)注的小微企業(yè)。

12月27日，國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上說(shuō)，要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是針對(duì)小微企業(yè)。會(huì)上指出要實(shí)施提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策。2012年1月1日至2015年12月31日，小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)提高至6萬(wàn)。

而此前，10月26日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出以上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為試點(diǎn)，試圖緩解中小企業(yè)稅收壓力。

但減稅政策密集出臺(tái)之下，小微企業(yè)主們的反應(yīng)如何呢？

“就我所知，真正去申報(bào)小型微利企業(yè)的并不多，就算要申請(qǐng)，也得有關(guān)系。” 姜華說(shuō)，即使能申報(bào)到，這部分優(yōu)惠，相比企業(yè)的增值稅還是比較微弱，“對(duì)我們這種性質(zhì)的企業(yè)，最核心的還是增值稅的改革?！?/p>

“企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)提高至6萬(wàn)，這個(gè)政策力度太小，幾乎沒(méi)用，一年不到6萬(wàn)，在上海這樣的地方，這是什么企業(yè)？能有多少這樣的企業(yè)？”在上海開(kāi)工業(yè)品代理公司的孫哲(化名)說(shuō)。

減稅之后

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策，并不完全符合服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)。”上海白玉蘭律師事務(wù)所律師宋濂博聽(tīng)到一部分上海的小微企業(yè)反映， “除了一些大型物流企業(yè)，一般的服務(wù)業(yè)并不具備開(kāi)增值稅發(fā)票的資格。

對(duì)這部分小企業(yè)，如果不把法規(guī)定明確，改增值稅后稅負(fù)反而會(huì)不降反升?！?/p>

“毛利的一半交了稅費(fèi)”

2010年11月，孫哲(化名)和兩個(gè)朋友合伙，在上海奉賢區(qū)的工業(yè)園區(qū)里開(kāi)了一家工業(yè)產(chǎn)品代理公司，除稅費(fèi)外，他跟另外兩人的成本收入都單獨(dú)核算。小微企業(yè)大多是這種合伙性質(zhì)的中間商。

這一年，孫哲個(gè)人的銷(xiāo)售額約200萬(wàn)元，毛利潤(rùn)20多萬(wàn)左右，繳納增值稅約3萬(wàn)多元，企業(yè)所得稅4000元左右，“總共交稅大概4萬(wàn)塊。”增值稅中，85%(14.53/17)是國(guó)稅，其余為地稅，包括教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等五項(xiàng)。

此外，他這一年交納各種費(fèi)用大概在4萬(wàn)元左右，“我們這種貿(mào)易型企業(yè)必須注冊(cè)在園區(qū)內(nèi)，工業(yè)園區(qū)內(nèi)一年的管理費(fèi)大概2500元?！?/p>

最大頭的是場(chǎng)地租賃費(fèi)，一年大約2.4萬(wàn)元。

另外還有在銀行開(kāi)公司基本帳戶(hù)、網(wǎng)上銀行約2000元/年，辦公費(fèi)用1000元/年，財(cái)務(wù)費(fèi)6000元/年，委托代理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的費(fèi)用是2000元。

這一年下來(lái)，毛利潤(rùn)20多萬(wàn)中，近10萬(wàn)是各種稅費(fèi)?！爱?dāng)然客觀因素是開(kāi)業(yè)第一年的各種開(kāi)銷(xiāo)比較大?！睂O哲說(shuō)。

給電視購(gòu)物供應(yīng)珠寶的經(jīng)銷(xiāo)商姜華則更多了一個(gè)麻煩，孫哲的上家下家都是企業(yè)，都有增值稅發(fā)票可以抵扣，而姜華公司的上家是經(jīng)常擁有原料的個(gè)體戶(hù)，“他們根本沒(méi)有發(fā)票，意味著沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。”

但把珠寶賣(mài)給電視臺(tái)時(shí)，她又必須提供增值稅發(fā)票，由于沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，只能按銷(xiāo)售額的17%開(kāi)票，這樣一來(lái)，她就自己多承擔(dān)了一大部分稅收。以一件1000元的珠寶為例，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，她的企業(yè)要承擔(dān)170元的稅額。為了盈利保本，只能在銷(xiāo)售上加價(jià)，也就是說(shuō)，含稅的銷(xiāo)售價(jià)格得1170元。

但為了保持競(jìng)爭(zhēng)力，又不能把價(jià)格提那么高，所以增值稅是姜華最大的負(fù)擔(dān)。“把原料拿去加工，可以從加工廠家拿到增值稅發(fā)票，能抵一部分進(jìn)項(xiàng)稅額，但只是杯水車(chē)薪?！?/p>

不僅如此，有時(shí)候產(chǎn)品賣(mài)給商場(chǎng)并提供100萬(wàn)元的增值稅發(fā)票后，商場(chǎng)扣除掉一些促銷(xiāo)活動(dòng)、店慶等的成本，返還給姜華的只有90萬(wàn)元，剩余的10萬(wàn)元只開(kāi)普通發(fā)票，“這些發(fā)票抵扣率很低，人家商家拿去抵了，我們中間環(huán)節(jié)卻不能抵。” 姜華說(shuō)。

在店慶活動(dòng)中，商場(chǎng)經(jīng)常會(huì)暗示供貨商出些贊助，“有時(shí)會(huì)直接要求給銷(xiāo)售額的5%，我們不能接受，跟他們磨，最后至少得出個(gè)一兩萬(wàn)?！鄙虉?chǎng)掌握渠道，姜華不能說(shuō)不。

根據(jù)她的計(jì)算，公司一年的毛利中約20-25%繳納了各種稅費(fèi)。

相比之下，孫哲公司的稅費(fèi)比例占毛利比重更高。

“企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)最重，”孫哲說(shuō)，“我今年利潤(rùn)20多萬(wàn)，按規(guī)定的25%要交五六萬(wàn)，但我買(mǎi)車(chē)花了18萬(wàn)，掛在企業(yè)賬上，最后只交了三四千的企業(yè)所得稅?！?/p>

重負(fù)之下，和多數(shù)小微企業(yè)一樣，孫哲也練就了一套“合理避稅”的辦法。

浙江省改革與發(fā)展研究所所長(zhǎng)卓勇良在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些小企業(yè)把庫(kù)存消耗多報(bào)點(diǎn)，利潤(rùn)就下降了，“庫(kù)存損耗多報(bào)一個(gè)點(diǎn)，有些企業(yè)利潤(rùn)能降20-30個(gè)點(diǎn)?！?/p>

據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，浙江省19人以下的小微企業(yè)有32萬(wàn)家。相當(dāng)一部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很少有發(fā)票。“有些企業(yè)，開(kāi)發(fā)票時(shí)，兩張發(fā)票之間墊個(gè)紙板，上面數(shù)量小，下面數(shù)額大，交給稅務(wù)部分的上面那張數(shù)額其實(shí)很小，這叫‘小頭大尾’。” 卓勇良說(shuō)。