黨的十八屆三中全會(huì)進(jìn)一步提出了推進(jìn)政府績效管理、完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，建立國有企業(yè)長效激勵(lì)約束機(jī)制等要求，為國有企業(yè)預(yù)算績效管理的全面深化指明了方向。為更好地適應(yīng)國有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營決策、資產(chǎn)保值增值、公平參與競爭、提高企業(yè)效率、增強(qiáng)企業(yè)活力、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的深化改革目標(biāo)，在實(shí)際工作中人保集團(tuán)探索出預(yù)算動(dòng)態(tài)管理理念、對標(biāo)市場理念、償付能力四階段理念，為公司預(yù)算管理和激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)發(fā)揮了積極作用。本文就如何基于預(yù)算對標(biāo)管理、構(gòu)建適合國有企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營績效評價(jià)體系提出了四點(diǎn)看法。
首先，經(jīng)營業(yè)績評價(jià)體系要符合國有企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略。建設(shè)符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的集團(tuán)經(jīng)營績效評價(jià)體系對于提高內(nèi)部資源的配置效率意義重大，因此國有企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮宏觀環(huán)境形勢、行業(yè)發(fā)展規(guī)律、公司自身實(shí)際和承擔(dān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等綜合性因素。保險(xiǎn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)成為綜合實(shí)力雄厚、盈利能力突出、整體運(yùn)營高效、服務(wù)能力領(lǐng)先的一流保險(xiǎn)金融集團(tuán)，向股東提供穩(wěn)定且具競爭力的回報(bào)。其總體策略是業(yè)務(wù)和市場定位在風(fēng)險(xiǎn)保障和財(cái)富管理并重、城市市場和縣域市場并重。戰(zhàn)略支撐點(diǎn)是實(shí)施一體化管控，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同；按照市場化運(yùn)營，提升價(jià)值創(chuàng)造。核心業(yè)務(wù)指標(biāo)包括保費(fèi)收入增長、價(jià)值創(chuàng)造、凈利潤增長、穩(wěn)定的凈資本回報(bào)和償付能力水平。
其次，預(yù)算對標(biāo)管理是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)營績效水平的有效坐標(biāo)系。經(jīng)營績效考核是為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)的約束和激勵(lì)機(jī)制，是引導(dǎo)公司上下積極有序地開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的指揮棒。經(jīng)營績效考核的手段包括預(yù)算管理和對標(biāo)管理，而預(yù)算管理在企業(yè)管理中處于核心地位，是實(shí)施公司戰(zhàn)略的有效平臺(tái)和資源配置的總開關(guān)。具體而言，公司通過預(yù)算管理能夠有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)資源配置的緊密銜接；以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，通過預(yù)算管理充分整合資源，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)板塊協(xié)調(diào)運(yùn)作，滿足集團(tuán)化管理需求；通過預(yù)算管理建立符合市場預(yù)期、口徑一致、內(nèi)容全面、邏輯清晰的預(yù)算編制和分析工具，方便集團(tuán)各級落實(shí)業(yè)績目標(biāo)、優(yōu)化資源配置和掌握經(jīng)營動(dòng)態(tài)；通過預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)考核，體現(xiàn)激勵(lì)和約束機(jī)制。
對標(biāo)管理則是要構(gòu)建企業(yè)進(jìn)一步提升市場化程度和經(jīng)營管理水平的坐標(biāo)系，把公司放進(jìn)去對標(biāo)，找準(zhǔn)自己的現(xiàn)實(shí)定位和未來定位，同時(shí)可以最大限度地減少母子公司之間的博弈。對標(biāo)管理主要是根據(jù)公司所處的行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)行規(guī)律和發(fā)展階段，構(gòu)建科學(xué)、合理的業(yè)績評價(jià)對標(biāo)系。根據(jù)中國保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行模式、特點(diǎn)和規(guī)律，將預(yù)算管理深刻融入集團(tuán)整體戰(zhàn)略管控中，通過預(yù)算制定將集團(tuán)整體戰(zhàn)略有效分解，通過預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略的穩(wěn)步落實(shí)。在預(yù)算編制下達(dá)和預(yù)算管理過程中，引入動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，對“額”的變動(dòng)和“率”的變化遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律和行業(yè)發(fā)展水平，重點(diǎn)對標(biāo)各種精算假設(shè)、準(zhǔn)備金計(jì)提、綜合成本率、總投資收益率等核心質(zhì)量指標(biāo)。強(qiáng)化過程控制和動(dòng)態(tài)管理，建立健全預(yù)算管理考核制度，切實(shí)發(fā)揮好預(yù)算管理的龍頭作用。提升會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)資訊管理水平，通過財(cái)務(wù)分析發(fā)揮對戰(zhàn)略實(shí)施的信息反饋?zhàn)饔?。以精算管理和投資管理為手段，強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，促進(jìn)業(yè)務(wù)質(zhì)量和投資盈利能力的提升，防止資產(chǎn)錯(cuò)配導(dǎo)致的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司發(fā)展不同階段特征，將償付能力動(dòng)態(tài)管理劃分為輸血→補(bǔ)血→造血→獻(xiàn)血四個(gè)階段，積極引導(dǎo)保險(xiǎn)公司健康快速跨入下一個(gè)階段，促進(jìn)構(gòu)建持續(xù)有效的內(nèi)源性資本補(bǔ)充機(jī)制，防范和化解償付能力風(fēng)險(xiǎn)。
再次，探索制定科學(xué)合理的預(yù)算管理和經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系設(shè)置原則要堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、對標(biāo)市場原則、動(dòng)態(tài)管理原則和資本效率原則。于中國保險(xiǎn)集團(tuán)經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)體系而言，財(cái)險(xiǎn)公司的營業(yè)利潤預(yù)算主要來源于承保利潤預(yù)算和投資收益預(yù)算兩個(gè)方面。其中，保費(fèi)收入(已賺凈保費(fèi))和綜合成本率直接決定著承保利潤的多少；保費(fèi)收入(已賺凈保費(fèi))是市場評價(jià)保險(xiǎn)公司銷售能力和產(chǎn)品吸引力等多方面素質(zhì)的一個(gè)綜合指標(biāo)，也是作為市場份額和排名的指標(biāo)；綜合成本率是衡量承保利潤的核心指標(biāo)，它綜合反映保險(xiǎn)公司的定價(jià)能力、核保/核賠能力和費(fèi)用管控能力，它是綜合賠付率與綜合費(fèi)用率之合。投資收益是保險(xiǎn)公司利潤的重要來源，主要體現(xiàn)在投資資產(chǎn)的積累能力和投資的收益提升能力。資本回報(bào)率是衡量企業(yè)為股東的資本創(chuàng)造回報(bào)的能力；國有資產(chǎn)保值增值率也屬于這個(gè)范疇。償付能力充足率衡量保險(xiǎn)公司抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和履行財(cái)務(wù)責(zé)任的能力。
因此，財(cái)險(xiǎn)公司的績效評價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下四大類7個(gè)指標(biāo)：一是承保能力指標(biāo)，包括保費(fèi)收入(已賺凈保費(fèi))、。綜合成本率(綜合賠付率+綜合費(fèi)用率)；二是投資能力指標(biāo)，包括投資資產(chǎn)平均余額、總投資收益率；三是盈利能力指標(biāo)，包括凈利潤、。資本回報(bào)率；四是抗風(fēng)險(xiǎn)能力指標(biāo)，包括償付能力充足率。壽險(xiǎn)行業(yè)保單期限長，股東既關(guān)心當(dāng)期利潤也關(guān)心長期價(jià)值的創(chuàng)造，因此對壽險(xiǎn)公司的績效評價(jià)重點(diǎn)關(guān)注四大類8個(gè)指標(biāo)：一是承保能力指標(biāo)，包括保費(fèi)收入(已賺凈保費(fèi))、新業(yè)務(wù)價(jià)值、內(nèi)含價(jià)值；二是投資能力指標(biāo)，包括投資資產(chǎn)平均余額、總投資收益率；三是盈利能力指標(biāo)，包括凈利潤、資本回報(bào)率；四是抗風(fēng)險(xiǎn)能力指標(biāo)，包括償付能力充足率。
此外，構(gòu)建規(guī)范合理、符合市場化導(dǎo)向的激勵(lì)約束機(jī)制，不斷提高運(yùn)營效率。國有企業(yè)管理層的薪酬激勵(lì)約束制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的績效、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任等確定，建立健全評價(jià)科學(xué)、考核健全、激勵(lì)約束有效、監(jiān)控到位的機(jī)制；建立長效激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)營投資責(zé)任追究；要適應(yīng)黨管干部的要求，探索建立與企業(yè)管理人員分類管理相適應(yīng)、與選任方式相匹配的差異化薪酬分配制度。由行政任命的董事會(huì)出資人代表，薪酬參照公務(wù)員進(jìn)行管理，輔以企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬激勵(lì)性薪酬。而職業(yè)經(jīng)理人，則適用“市場價(jià)”，擇優(yōu)聘用，公開透明，薪酬高低交由市場說了算，憑經(jīng)營業(yè)績?nèi)〕?。政企分開，讓企業(yè)真正成為市場主體，更好發(fā)揮企業(yè)家作用。
總體而言，預(yù)算對標(biāo)管理與績效評價(jià)及激勵(lì)約束的有機(jī)結(jié)合是公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施的監(jiān)控保障體系?？己说膭?dòng)態(tài)管理與后評價(jià)工作體系建設(shè)，是個(gè)“始于過去、優(yōu)于過去”的過程，要修正到始終服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上來，形成一個(gè)以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，到經(jīng)營計(jì)劃→財(cái)務(wù)預(yù)算→對標(biāo)分析→執(zhí)行控制→績效考核→激勵(lì)約束→戰(zhàn)略量化指標(biāo)再評價(jià)的高度關(guān)聯(lián)、循環(huán)驗(yàn)證的閉合體，從而推進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營績效的可持續(xù)提升，為股東提供穩(wěn)定持續(xù)的回報(bào)。
