王乃玲 圖

海西晨報(bào)訊（記者 白若雪通訊員陳小丹）近期，廈門(mén)市地稅局稽查部門(mén)在對(duì)福建省惠某建筑安裝公司進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在多種典型的行業(yè)涉稅問(wèn)題，如多個(gè)工程項(xiàng)目都已完工多年，卻將部分收入以預(yù)收款或其他應(yīng)付款等往來(lái)款項(xiàng)的方式入賬，少結(jié)轉(zhuǎn)收入兩千多萬(wàn)元。同時(shí)，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計(jì)達(dá)1000多萬(wàn)元。最終，地稅稽查部門(mén)查補(bǔ)該公司稅款、滯納金和罰款合計(jì)470.29萬(wàn)元。

沖減利潤(rùn)

成本用假發(fā)票入賬

據(jù)悉，稽查人員通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，該家公司經(jīng)營(yíng)收入項(xiàng)目與金額均處于行業(yè)內(nèi)較好水平，但近年來(lái)的年度利潤(rùn)卻始終處于虧損或微利狀態(tài)，因此，稽查人員高度懷疑該公司的成本列支存在問(wèn)題。

稽查人員從發(fā)票入手，進(jìn)行檢查，在該公司賬上發(fā)現(xiàn)個(gè)別票據(jù)涉嫌虛開(kāi)，于是調(diào)取其2011年至2012年的所有大額發(fā)票，并提交相關(guān)部門(mén)進(jìn)行發(fā)票鑒定。經(jīng)鑒別發(fā)現(xiàn)，該公司取得違規(guī)票據(jù)合計(jì)20份，發(fā)票金額合計(jì)1085萬(wàn)元。

那么，這些違規(guī)票據(jù)的賬務(wù)是如何處理的呢？經(jīng)稽查人員查實(shí)，這些違規(guī)票據(jù)竟被直接列入該公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，沖減了利潤(rùn)。

賬款未結(jié)

工程完工后不結(jié)轉(zhuǎn)所得

隨著進(jìn)一步調(diào)查，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上存在大量的往來(lái)款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員辯稱(chēng)是公司之間的預(yù)收賬款或往來(lái)賬款。

稽查人員經(jīng)過(guò)外圍調(diào)查，得知這些往來(lái)款項(xiàng)相當(dāng)部分實(shí)際上是該公司未確認(rèn)收入的工程款，而令人詫異的是，款項(xiàng)所涉工程已經(jīng)完工，按稅法規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年所得，申報(bào)交納企業(yè)所得稅，但該企業(yè)卻遲遲不做相應(yīng)的賬務(wù)處理。經(jīng)查實(shí)，截至2012年年底，該公司存在五次工程已完工，但預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款未結(jié)轉(zhuǎn)工程收入的情形，合計(jì)金額為2284萬(wàn)元。

最終，經(jīng)過(guò)對(duì)收入和成本兩大項(xiàng)目的核實(shí)，廈門(mén)市地稅稽查部門(mén)按稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款總計(jì)470.29萬(wàn)元。